Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Станок движимое или недвижимое имущество

Значит, важно определить, является ли имущество движимым. Налоговики считают: самовольно устанавливать, в том числе на заседании внутренней комиссии, что ОС движимое, компания не вправ е Письмо ФНС от Поэтому при распределении имущества на движимое и недвижимое ориентироваться следует на нормы ГК РФ ст. Если записи в реестре нет, то имущество признается недвижимым при наличии оснований, подтверждающих:. Если же у имущества признаки недвижимости отсутствуют, то оно считается движимы м п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Движимое и недвижимое имущество для целей налогообложения

Нужно ли сдавать авансовый расчет по налогу на прибыль за 1 кв. Движимым имуществом признают объекты, которые не подпадают под определение недвижимости. Определяя состав имущества, руководствуйтесь также Законом от Неважно, предусматривает ли региональное законодательство льготы для таких объектов или нет.

Кроме того, из состава объектов налогообложения исключены любые основные средства, которые по Классификации , утвержденной постановлением Правительства от Это следует из пункта 1 статьи НК. Сдавать декларацию не нужно, если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество.

Такая организация плательщиком налога не является. Например, не надо подавать декларацию, если у организации на балансе числятся только движимые основные средства. Какие объекты считают движимыми активами, смотрите в справочнике. Подтверждено это и в письмах Минфина от Производственный календарь в году. Отвечает Александр Сорокин,. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа. Темы: Бухгалтерское законодательство Бухгалтерский учет. Какое имущество облагается налогом у российских организаций? Кому сдавать декларацию по налогу на имущество не нужно? Ответ в статье. Нужно ли применять ККТ при выдаче или возврате займа?

Зарегистрируйтесь и продолжайте читать! Зарегистрируйтесь и продолжите чтение. Регистрация займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе!

Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте.

Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Движимое имущество или нет — вот в чем вопрос

Затем посчитаем сумму авансового платежа по налогу за первый квартал. Для этого умножим среднюю стоимость имущества на налоговую ставку в г. Напомним, что каждый объект основных средств может использоваться в деятельности компании определенный период времени, по истечении которого наступает его физический и моральный износ. Этот период называется сроком полезного использования, в течение которого стоимость основного средства поэтапно погашается через механизм амортизации. К данной группировке относятся нежилые здания целиком или их части, не предназначенные для использования в качестве жилья и представляющие собой архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий защита от атмосферных воздействий и пр.

Исходя из этой информации, многие задаются вопросом — автомобиль недвижимое или движимое имущество. Для продажи и покупки авто необходимо иметь документы на него. Однако, процесс сбора бумаг не сопоставим с аналогичной процедурой, при совершении операций с квартирой или домом. Статья Недвижимые и движимые вещи 1.

К недвижимым вещам недвижимое имущество, недвижимость относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Любопытно, что в своем отзыве на очередную версию законопроекта ФНС России по сути соглашается, что число споров и правовая неопределенность снизилось бы, если бы для правильной классификации ввели единый обязательный критерий — регистрация права в ЕГРН. Альтернатива — принятие Правительством перечней движимого и недвижимого имущества.

Правда, вряд ли подобный прямой заход имеет шансы на поддержку — урегулирование столь многообразной и неопределенной сферы через перечни скорее породит дополнительный вал проблем. Таким образом, станки, которые приняты организацией к бухгалтерскому учету в качестве объектов ОС приведены в состояние, пригодное для использования с При этом не имеет значения, являются ли данные станки новыми, или они находились в эксплуатации у предыдущего собственника.

Кроме того, следует также учитывать, что, как указано в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от При квалификации объекта также проверяется его самостоятельное функциональное назначение.

Иными словами, при квалификации объекта проверяется:. Один из простых вариантов — заглянуть в Общероссийский классификатор основных фондов ОК , который разработан в рамках норм о стандартизации и используется в том числе для унификации учетных функций по основным фондам.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные суда и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. В соответствии со ст. Это объясняется более сложным взаимодействием различных объектов собственности с государством. НК РФ. Исходя из этого в налоговом учёте ежемесячно в амортизационные отчисления будет включаться по руб. Является объект движимым имуществом или относится к недвижимости — автомойка из быстровозводимых конструкций, имеющая монолитный железобетонный фундамент постановление ФАС Московского округа от ГК РФ ;.

Что относится к движимому имуществу Кабельные линии связи относятся к движимым объектам. Такой вывод следует из пункта 5 постановления Правительства РФ от Кроме пунктов данного перечня, движимым имуществом можно назвать любое, перемещение которого в пространстве не вызовет ущерба для него или окружающей среды.

Также, важным признаком такого рода имущества является сохранение его свойств и качество, при передвижении. Выданный после регистрации документ необходим для дорожного движения и осуществления сделок с транспортным средством. Такая же процедура нудна для прицепов и мотоциклов. В связи с введением пп. Согласно статьи ГКРФ К недвижимым вещам недвижимое имущество, недвижимость относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Фундаменты под ними входят в состав данных сооружений. Такие объекты как оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, не относятся к сооружениям и классифицируются в соответствующих группировках машин и оборудования.

Продажа в г. Отметим, что при этом неважно, в какой именно форме проводилась реорганизация. Минфин России указывает, что освобождение движимого имущества от налогообложения применяется при проведении реорганизации: Несмотря на отсутствие писем ведомства о налоге на имущество при реорганизации в форме разделения, освобождение от налогообложения распространяется и на движимое имущество, полученное вновь возникшими юрлицами при разделении их правопредшественника.

В истоках такого деления вещей стоят более древние римские традиции. На ранних стадиях развития римского государства, земля, как самый важный объект собственности, составляла государственную собственность и принадлежала всей римской общине. Права на землю отдельных граждан определялись институтом владения лат. Сделки с землёй могли производить лишь квириты римские граждане меж собой, при помощи проведения публичного специального процесса — манципации лат.

Действительность манципации утверждал судебный акт. Сделки в отношении прочих вещей кроме крупного скота и рабов выполнялись без манципации, при помощи простой передачи объектов сделки. Методы сравнительного подхода позволяют определять рыночную стоимость из места использования.

Чтобы определить стоимость местом использования, необходимо добавить затраты для транспортировки, основного строительства, установки и пуско-наладочных работ к рыночной стоимости.

По всей видимости, именно то, которое используется в производственной деятельности в качестве средства труда а не возможного источника рентного дохода, например и модернизация которого может привести к интенсификации, улучшению показателей эффективности такого труда.

Следовательно, в первую очередь подобное поощрение должно касаться именно тех значимых объектов, что задействованы в производственном процессе. С другой стороны, современные технологии перемещения объектов позволяют двигать практически что угодно сравнительно недорого, вследствие чего данный критерий на эмпирическом уровне практикой вовсе выхолащивается и игнорируется несмотря на его сохранение в законе вряд ли к этому игнорированию можно отнестись положительно несмотря на все оговорки.

К слову, глубоко ошибочным было бы использование при сравнении и учетной стоимости объекта, которая обычно не отражает рыночную и реальную восстановительную его стоимость в моменте времени да и не предназначена для этого. Федеральным законом от О том, что такое недвижимое имущество, сказано в п. Согласно этой норме к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Также недвижимостью являются:. Фирма 1С относит Машины и оборудование к движимому имуществу, соответственно налог не начисляется. Как понять облагаются ли станки налогом на имущество.

Оценка статьи:. Пока оценок нет.

Доведите информацию до подчиненных должностных лиц налоговых органов, осуществляющих администрирование налогообложения имущества организаций. В связи с обращением по вопросу квалификации объектов основных средств промышленного производства в качестве недвижимого или движимого имущества Минпромторг России сообщает следующее.

ФНС России в письме от Порядок обложения налогом на имущество зависит от того, является объект движимым или недвижимым имуществом. Так, движимое имущество, принятое с 1 января г.

Напомним, что с 1 января г. А с 1 января г. Налогом будет облагаться только недвижимость п. Таким образом, компании важно четко понимать, какое имущество относится к движимому, а какое — к недвижимому. Определения понятий движимого и недвижимого имущества Налоговый кодекс не содержит.

Поэтому в соответствии с п. О том, что такое недвижимое имущество, сказано в п. Согласно этой норме к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Также недвижимостью являются:. В пункте 1 ст. Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом п. Как уже было указано выше, здания, строения, а также жилые и нежилые помещения относятся к недвижимости.

Так, согласно подп. Обратите внимание, в письме Минпромторга России от Под сооружением понимается результат строительства в виде объемной, плоскостной или линейной строительной системы, имеющей наземную, надземную и или подземную части, состоящей из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих строительных конструкций и предназначенной для выполнения производственных процессов различного вида, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов подп.

А помещение — это часть объема здания или сооружения, имеющая определенное назначение и ограниченная строительными конструкциями подп. В письме от Статьей ГК РФ предусмотрено, что право собственности и другие вещные права на недвижимость подлежат государственной регистрации.

Возникает вопрос: относится ли имущество к недвижимости, если права на нее не зарегистрированы? В комментируемом письме налоговики указали, что в этом случае нужно учитывать выводы, содержащиеся в Определении Верховного суда РФ от Суд отметил, что вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств, либо в силу прямого указания законодательства, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей.

При этом государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости. Аналогичные разъяснения содержатся в Определении Верховного суда РФ от Исходя из этого, налоговики привели следующий алгоритм действий для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости. В первую очередь нужно установить, есть ли запись об объекте в ЕГРН. Если есть, то такой объект признается недвижимостью. Если записи в ЕГРН нет, нужно проверить наличие оснований, подтверждающих прочность связи объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению.

Например, в отношении объектов капитального строительства исследованию подлежат документы технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и или на ввод объекта в эксплуатацию при их необходимости , проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.

Как мы уже говорили, если объект не удовлетворяет критериям признания недвижимости, он считается движимым имуществом п. Некоторые виды промышленного оборудования монтируются на фундаменте. А поскольку одним из критериев признания имущества недвижимостью является его связь с землей, возникает вопрос: к какому виду имущества относится такое оборудование? Разъяснения на этот счет содержатся в упомянутом ранее письме Минпромторга России от Минпромторг как федеральный орган исполнительной власти, ответственный за реализацию промышленной политики, считает необоснованным отнесение оборудования, машин и иных основных средств промышленного производства к недвижимому имуществу.

Объясняется это тем, что недвижимость участвует в гражданском обороте только в комплексе с земельным участком правами на земельный участок , на котором она расположена. Поэтому к объекту недвижимого имущества кроме самого земельного участка могут быть отнесены только здание, сооружение, объекты незавершенного строительства, которые возведены на земельном участке и выступают в гражданском обороте с ним единым объектом.

Специалисты ведомства указали, что технологическое оборудование промышленных предприятий, несмотря на то что оно может быть смонтировано на фундаменте, не может быть квалифицировано в качестве недвижимого имущества, поскольку выступает в гражданском обороте самостоятельно именно в качестве оборудования.

Для него возможен неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов оборудования без потери его технических свойств и технологических функций. Минпромторг России также отметил, что поименованные в разделе Еще один момент, на который нужно обратить внимание, — это возможность использовать объект отдельно от недвижимого имущества.

Обратите внимание: если без оборудования объект недвижимости не может функционировать по своему назначению, оборудование нельзя признать движимым имуществом.

К такому выводу пришел Верховный суд в Определении от В этом деле компания заменила на плавучей буровой установке палубные краны на более мощные. Поскольку краны можно демонтировать и установить на другое судно, компания учла их как отдельные инвентарные объекты и для целей налога на имущество рассматривала краны как движимое имущество, не подпадающее под обложение данным налогом. Однако суды выяснили, что без кранов буровая установка неработоспособна.

Старые краны числились в составе установки и составляли вместе с ней единый объект. Исходя из этого, суды пришли к выводу, что палубные краны являются неотъемлемой технологической функциональной частью буровой установки и, соответственно, также признаются недвижимым имуществом. Верховный суд этот вывод поддержал. Экономика и Жизнь subscribers. Что есть движимое, а что — недвижимое Определения понятий движимого и недвижимого имущества Налоговый кодекс не содержит.

Также недвижимостью являются: подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания; жилые и нежилые помещения, предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений машино-места , если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

Здание, сооружение, помещение Как уже было указано выше, здания, строения, а также жилые и нежилые помещения относятся к недвижимости. Регистрация объекта как признак недвижимости Статьей ГК РФ предусмотрено, что право собственности и другие вещные права на недвижимость подлежат государственной регистрации. Нюансы признания имущества движимым Как мы уже говорили, если объект не удовлетворяет критериям признания недвижимости, он считается движимым имуществом п.

Связь с фундаментом Некоторые виды промышленного оборудования монтируются на фундаменте. Самостоятельное использование Еще один момент, на который нужно обратить внимание, — это возможность использовать объект отдельно от недвижимого имущества.

Движимое имущество становится недвижимым: налоговые неожиданности для промышленного оборудования

Социопат Василий ненавидел все, что движется. А что не двигалось, он двигал и ненавидел. Российское правительство, принимая минувшим летом долгожданное решение об освобождении от налогообложения движимого имущества, через что еще с года обещано стимулирование инвестиций и обновление основных фондов, наверняка и не подозревало, какие споры породит суровая российская реальность на этой почве.

Причем правила игры, как это заведено в налоговой сфере, успешно меняются через правоприменительную практику внезапно и ретроспективно. Недаром эта тема вызывает удивление и многочисленные комментарии на портале Закон.

Впрочем, нельзя не согласиться с тем, что ситуация с недвижимостью сегодня слишком неопределенна во многих отношениях, это порождает противоположное применение одних и тех же понятий и институтов в зависимости от прикладной отрасли, сторон спора и поставленных перед ними целей. Заранее оговорюсь, что этой заметкой не претендую на полноценное исследование и истину в последней инстанции — скорее своей задачей я вижу обозначить ключевые точки и аргументы, касающиеся одного из наиболее горячих и болезненных проявлений проблемы: переквалификации в недвижимое имущество именно в налоговых целях технологического оборудования и некапитальных сооружений — соответствующие акценты сопровождают весь материал далее букв много, но и тема непроста.

Пользуясь возможностью, благодарю коллег из команды Taxology, которые анализировали практику и активно участвовали в обсуждении данной темы в свете сопровождаемых нами аналогичных споров, — по следам этих обсуждений делюсь своими соображениями. Буду рад конструктивной дискуссии в комментариях. Вопрос нетривиальный. Также к недвижимости относится движимое имущество, на которое соответствующий режим распространен законом.

Эта исходная точка важна для налогов потому, что в силу статьи НК РФ объектом налогообложения является недвижимое имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в качестве объекта основных средств. К сожалению, в цивилистике тоже сложно уловить определенность в вопросе том, какими именно уточняющими критериями можно дополнить расплывчатые условия статьи ГК РФ. Довольно неплохой обзор судебной арбитражной практики есть в доступной для бесплатного скачивания книге все того же Р.

А из нее мы можем узнать, что недвижимым имуществом являются, например, следующие объекты:. Последний случай с признанием внутрицехового оборудования недвижимым имуществом взывает, пожалуй, наибольшее число вопросов, поскольку аргументы, которые приведены в судебных актах, носят пугающе-универсальный характер: здание спроектировано специально для размещения в нем спорного оборудования, для перемещения оборудования потребуется частичный демонтаж здания, оборудование цеха введено в эксплуатацию одновременно со зданием цеха, их монтаж и строительство велись одновременно.

Необходимость подобного погружения в такие оценочные критерии вызвана прежде всего утвердившимся в отечественном правопорядке подходом, согласно которому квалификация вещи в качестве недвижимой каждый раз требует индивидуальной сущностной оценки — ссылка на регистрацию права в ЕГРН или отсутствие таковой не имеет никакого практического значения.

При этом любопытно, как налоговые органы и суды с опорой на перечисленные критерии в отдельных случаях по сути обходят позицию профильного и компетентного ведомства, выраженную в Письме Минпромторга РФ от Кстати, как видно из перечисленных выше дел, возможность демонтажа, а равно самостоятельная оборотоспособность отдельной вещи вовсе не рассматриваются в качестве значимых признаков, если такая вещь не способна выполнять определенную работу функцию вне технологической связи с другими.

Как следует из критикуемого подхода, ключевым для спорных объектов все же является связь с землей, но не обязательно прямая — достаточно и просто любой связи искомого объекта с другим, который уже сам бесспорно связан с землей. Степень капитальности этих сооружений без материалов дела оценить сложно, но функциональная связь очевидно устанавливается судами через технологический процесс, а также проектную документацию на строительство предприятия цеха, участка , которая неизбежно содержит сведения об оборудовании, которое планируется на этом предприятии использовать.

Правда, здесь мы за лаконичной констатацией вновь не видим желаемого уровня анализа и детализации: ведь технологический процесс может быть разбит на уровни и части от производства готовой продукции в целом и до выполнения определенной небольшой, но важной функции.

Например, у трубопровода функция — передача газов или жидкостей из одной точки в другую. И тогда что мешает признать трубопровод отдельной вещью? И этот же функциональный критерий в том же самом деле позволил признать внутрицеховое производственное оборудование частью цеха как единого недвижимого имущества. Однако является ли критерий функциональной и неразрывной связи верным и основанным на законе?

Вот на фото пример функциональной связи двух, гм, объектов, смысл существования которых друг без друга невообразим. Означает ли тогда то, что слева изображен объект недвижимости кстати, периодически успешно перемещаемый?

Критерий функциональной связи, таким образом, нам мало что дает. Хотя Ок — ни инженер, ни труп Ленина не являются вещами в строгом смысле, но тем не менее: а вдруг? Иными словами, если нельзя условный станок снять с фундамента и продать, не отломав от него существенную часть, — то его можно признать неделимой вещью вместе с коммуникациями и фундаментом. Функциональная и технологическая связь отсутствует в законе в качестве сущностного критерия признания того или иного объекта недвижимым имуществом — именно поэтому устанавливать или опровергать ее не имеет никакого юридического смысла.

Иначе мы неизбежно придем к выводу, что недвижимостью является все оборудование завода, которое в конечном счете задействовано в выпуске определенного вида продукции.

Включая главного бухгалтера, юриста и директора, разумеется, а также их степлеры, ручки и компьютеры плюс чайный сервиз с фиалками. Напротив, единственной возможностью такого признания является квалификация спорного объекта составной и неотделимой частью неделимой вещи: но в таком случае эта часть не может существовать обособленно в материальном мире, будучи частью единого объекта например, как стена здания.

В терминах налогового и бухгалтерского учета у нее по логике не должна быть отдельная от недвижимости первоначальная стоимость, срок полезного использования, норма амортизации и т. Наконец, часть неделимой вещи в силу своего определения не является отдельной вещью, а следовательно, вовсе не может выступать и объектом обложения налогом на имущество таковым в силу статьи НК РФ будет признаваться только вся неделимая вещь в целом. Внимательный читатель тут напомнит мне о наличии в ГК РФ статьи Из данной нормы прямо следует, что такой комплекс — это специально вводимая законодателем для облегчения гражданского оборота фикция неделимой недвижимой вещи, ключевым условием для возникновения которой в законе прямо названа регистрация права на всю совокупность как на недвижимую вещь это условие прямо подтверждено и в пункте 39 Постановления Пленума ВС РФ от Для такой регистрации особый порядок предусмотрен и в профильном законодательстве, поэтому при ее отсутствии ни у налогового органа, ни у суда нет оснований признавать неделимой недвижимой вещью здания, сооружения и технологически связанное с ними оборудование только лишь на основании их технологической или функциональной связи.

Кстати, то же самое справедливо и в отношении указанного в статье ГК РФ предприятия как имущественного комплекса, которое тоже подлежит регистрации в качестве такового. А статья ГК РФ о правовом режиме сложной вещи дает ответ на вопрос налоговых органов о том, почему не может быть единой вещью завод, если все его элементы взаимосвязаны и бесполезны по отдельности для цели выпуска товарной продукции этим заводом: сложная вещь означает использование совокупности вещей по общему назначению и выступление этой совокупности в качестве единого предмета гражданско-правовых сделок.

Критикуемый выше функциональный подход как раз иллюстрирует эту важную путаницу, которая и приводит к признанию машин и зданий единым недвижимым объектом. Хотя это в лучшем случае — сложная вещь, но не неделимая.

Справедливости ради, даже поверхностный анализ практики показывает, что в ней отсутствует единство понимания перечисленных категорий, их регулярное смешение, поэтому предлагаемое здесь мной толкование вполне может найти опровержение, а равно и поддержку в судебных актах.

Представим себе модульную трансформаторную подстанцию или модульную же быстровозводимую конструкцию цеха вокруг определенного типа оборудования: можно ли сказать, что, к примеру, производственная линия, трансформатор, насос и т. В судебной практике, как видно, не удается избежать неверного понимания этой нехитрой взаимосвязи. С учетом того, что указано в статьях и ГК РФ, а также в статье ГК РФ применительно к гражданской оборотоспособности вещи, следует заключить, что недвижимостью может признаваться только участвующая в обороте в качестве самостоятельного объекта вещь, прочно связанная с землей, перемещение которой без несоразмерного ущерба ее назначению невозможно.

Очевидно, что в соответствии с этим определением самостоятельной вещью и объектом налогообложения не может признаваться, например, улучшение земельного участка и практика вслед за Президиумом ВАС РФ здесь согласилась, что различного рода искусственные рельефы, поля, площадки и т.

Здесь тоже достаточно пограничных и интересных ситуаций вспоминается недавнее разъяснение одного областного Управления Росреестра о том, что не являются регистрируемой недвижимостью могилы и могильники — видимо, кто-то пытался застолбить участок… , однако в рамках настоящей заметки я хотел бы остановиться именно на оборудовании и мобильных сооружениях, пытаясь отграничить их от недвижимого имущества. И тогда применительно к этим категориям: что есть самостоятельный объект, прочно связанный с землей, и откуда можно без лишних изысканий понять, с чем мы имеем дело?

Один из простых вариантов — заглянуть в Общероссийский классификатор основных фондов ОК , который разработан в рамках норм о стандартизации и используется в том числе для унификации учетных функций по основным фондам.

Классификатор содержит несколько разделов и групп основных средств, в числе которых отдельно: здания, сооружения, машины и оборудование, улучшения земельных участков. Интерес представляет введение к Классификатору, которое поясняет принципы группировки объектов. Так, коммуникации внутри здания, которые нужны для его обслуживания, признаются составной частью этого здания. Напротив, оборудование, которое находится в здании и не предназначено для его обслуживания, не признается его частью.

Более того, если у такого оборудования отдельный фундамент — он тоже будет признаваться частью оборудования, а не здания. Оборудование, будучи смонтированным на фундаменте, не может признаваться и сооружением по соответствующему разделу Классификатора. К слову, в этом прослеживается явное противоречие с позицией ФНС, которая в ряде случаев ссылается на наличие фундамента как на достаточное основание для переквалификации.

Правда, для этого потребовалось проведение экспертиз, установивших легкость демонтажа болтовых соединений, но это лишь подчеркивает сомнительность такого самодостаточного критерия недвижимости как наличие у объекта фундамента. Объектом классификации машин и оборудования является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и т. В свою очередь нередко цитируемый судами Федеральный закон от 30 декабря г. Как следствие, например, технологические трубопроводы по умолчанию относятся к третьей амортизационной группе срок от 3 до 5 лет , а здания, к которым эти трубопроводы часто присовокупляют, вряд ли способны иметь амортизационную группу ниже седьмой срок полезного использования от 15 лет и выше — в бухучете здание и трубопровод одним объектом не признаешь, но квалификации на практике этих объектов частью единой вещи в налоговых целях данное обстоятельство почему-то не мешает.

Конечно, все перечисленные оговорки которых на самом деле наберется много больше не позволяют безоговорочно и слепо доверять ОКОФ: при его составлении не ставились во главу угла критерии, обозначенные в статье ГК РФ.

Поэтому использование Классификатора в качестве одного из вспомогательных средств толкования при уяснении природы спорного объекта выглядит вполне разумно, но и ограничиваться только им было бы недальновидно. Пожалуй, это самый загадочный критерий, потому что он является исключительно оценочным, применяемым редко и к тому же некорректно. Первый вопрос, который должен возникнуть после этого утверждения, сводится к тому, ущерб чему должен считаться?

Соответственно, если в центре спора оказывается производственная линия — необходимо считать, причиняется ли ущерб самой линии при перемещении. Странно считать ущерб зданию, которое никуда не двигается, в отличие от линии. То, что для этого необходимо демонтировать или повредить иные объекты, не должно иметь никакого правового значения.

Например, дорогой демонтаж оконного или дверного проема в квартире для того, чтобы затащить внутрь большой и красивый диван холодильник, шкаф и т. Следовательно, использованный судами критерий расходов на демонтаж здания никак не может подтверждать связь с землей расположенного внутри оборудования, вовсе является ложным и не имеет правового значения.

Трудно представить себе иной критерий, чем сравнение со стоимостью создания аналогичного перемещаемому объекта на новом месте. А если стоимость ниже? С другой стороны, современные технологии перемещения объектов позволяют двигать практически что угодно сравнительно недорого, вследствие чего данный критерий на эмпирическом уровне практикой вовсе выхолащивается и игнорируется несмотря на его сохранение в законе вряд ли к этому игнорированию можно отнестись положительно несмотря на все оговорки.

К слову, глубоко ошибочным было бы использование при сравнении и учетной стоимости объекта, которая обычно не отражает рыночную и реальную восстановительную его стоимость в моменте времени да и не предназначена для этого.

Иными словами, недвижимой следует признать только ту вещь, при перемещении которой причиняется ущерб именно данной вещи, сопоставимый со стоимостью создания аналогичной вещи на новом месте. Поэтому и в ОКОФ наличие фундамента у оборудования не позволяет признать последнее сооружением. Представляется, что этот критерий тоже является некорректным в абсолютном большинстве случаев, особенно с учетом приведенных выше рассуждений о том, что ГК РФ в принципе не подразумевает таких признаков, допуская лишь суждение о неделимой вещи например, о здании целиком, без выделения производственной линии в нем.

Здание, возводимое для размещения оборудования, необходимо исключительно для создания требуемых климатических условий внутри. А красноречивей всего о функциональной неразрывности внутрицехового оборудования и зданий цехов говорят фотографии эвакуированных в Великую Отечественную заводов, начинавших выпуск продукции на новом месте прямо под открытым небом:. Но означает ли это, что успешно перевезенные за тысячи километров и запущенные в считанные дни и недели станки и машины становились недвижимостью после возведения вокруг них защитных конструкций или последующего перемещения под крышу в ином месте?

Следуя логике судов, в определенном смысле — да, хотя, разумеется, этот вывод ошибочен. Другая крайность: наличие при таком подходе нескольких недвижимых вещей в составе другой, да еще с разными собственниками. Наиболее обычна такая ситуация с сооружениями связи или электропередачи: кабель-каналы в тоннелях метро или коллекторах, которые принадлежат оператору связи, где свою линию размещает другой оператор: в результате имеем матрешку с тремя разными собственниками: линия-канал-тоннель.

И каждая матрешка в таком рассуждении — отдельная недвижимость. Равным образом вопрос упоминания оборудования в проектной документации заслуживает отдельного комментария. Требования к проектной документации строго регламентированы на основе статьи 48 Градостроительного кодекса РФ.

Например, в соответствии с Постановлением Правительства России от Строительство производственного здания невозможно без предоставления соответствующих решений, которые зависят от понимания того типа и характеристик оборудования, которое будет размещено в здании. Разумеется, это оборудование с его ключевыми характеристиками не может не быть упомянуто в проектной документации — без него соответствующее планирование невозможно.

Становится ли только от этого оборудование частью здания? Ответ на этот вопрос очевиден, если провести простую аналогию: проект жилого дома не может не предусматривать схему расположения санузлов и конкретно ванны в отдельной квартире с учетом ее основных характеристик габариты и объем, чтобы не пришлось в случае неправильного решения разбирать половину дома для установки ванны на своем месте.

Делает ли последнее ванну недвижимым имуществом? И есть ли тогда принципиальная разница между ванной и производственной линией внутри здания? Противоречие слепой переквалификации целям освобождения движимого имущества от налогообложения.

The last, but not the least. По всей видимости, именно то, которое используется в производственной деятельности в качестве средства труда а не возможного источника рентного дохода, например и модернизация которого может привести к интенсификации, улучшению показателей эффективности такого труда.

Следовательно, в первую очередь подобное поощрение должно касаться именно тех значимых объектов, что задействованы в производственном процессе.

Об отнесении оборудования к движимому имуществу

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога с определением объектов налогообложения, в т.

Указанные в вопросе объекты не могут освобождаться от налогообложения налогом на имущество организаций только в связи с отсутствием сведений о них в ЕГРН. Вместе с тем мы полагаем, что мобильное здание и пристройка могут быть отнесены к движимому имуществу.

В отношении объектов, указанных во втором вопросе, полагаем, будет применяться та же логика, которая представлена в ответе применительно к мобильному зданию и пристройке. Обоснование позиции: С Минфин России разъяснил, что при рассмотрении вопроса отнесения объектов к движимому и недвижимому имуществу необходимо учитывать нормы ГК РФ, а также положения Федерального закона от Минфин России в письме от Аналогичная позиция отражена в письмах Минфина России от Кроме того, согласно рекомендациям ФНС России письма от Таким образом, основания для квалификации вещей в качестве движимого или недвижимого имущества устанавливаются налогоплательщиком в каждом конкретном случае оценкой фактических обстоятельств.

Учитывая рекомендации и разъяснения Минфина и ФНС России, попробуем квалифицировать объекты ОС, перечисленные в вопросе выражаемое нами мнение является экспертным, основанным на указанных в вопросе характеристиках, окончательное решение об отнесении имущества к движимому или недвижимому налогоплательщики-организации принимают самостоятельно с учетом всех характеристик объектов письмо ФНС России от Исходя из выраженной позиции судей во встреченной нами при подготовке ответа "неналоговой" арбитражной практике , здание на винтовых сваях при наличии у него коммуникаций может относиться к объектам недвижимого имущества, поскольку винтовые сваи, выполняющие функцию фундамента, прочно связывают с землей эти постройки апелляционное определение СК по гражданским делам Тюменского областного суда от Вместе с тем в постановлении Семнадцатого ААС от Здесь же указывалось, что указание в акте осмотра на наличие фундамента на винтовых сваях само по себе не свидетельствует о прочной связи объекта с землей и невозможности его перемещения, а приведенный в акте в качестве утверждения вывод о капитальности спорного строения может быть признан лишь предположением лиц, проводивших его осмотр.

То есть такое отнесение основывается на совокупности характеристик постановление АС Дальневосточного округа от Ведь, например, в постановлении Пятого ААС от В постановлении Пятнадцатого ААС от В данном случае у объекта экспертизы бетонная конструкция не имеет заглубления и прямого функционального назначения в качестве фундамента не выполняет, а служит для целей подставки под киоск, для выхода на уровень отметок благоустройства, от соседних строений.

При производстве экспертизы для выявления размерности бетонной части конструкции были произведены земельные работы: выкопаны 2 шурфа с южной и западной стороны объекта экспертизы и зафиксированы геометрические параметры бетонной части киоска и т.

В итоге суд назвал фундамент объектом недвижимости. А в постановлении АС Поволжского округа от Исходя из технических характеристик спорного объекта, суды пришли к выводу о том, что строение не обладает признаками объекта недвижимого имущества, предусмотренными ст.

В целом же в отношении легких сборно-разборных сооружений суды приходят к выводу об отнесении их к движимому имуществу, так как снос данных объектов технически возможен, по технологии производства работ конструкции данных строений можно разбирать без нарушения их целостности и функционального назначения, что предусмотрено самими конструктивными схемами.

В то же время объект, для возведения которого требуется проведение земляных и строительно-монтажных работ по устройству заглубленных фундаментов, по возведению несущих и ограждающих конструкций, по подводке инженерных коммуникаций, является капитальным постановление Двенадцатого ААС от Поэтому мы считаем, что указанные в вопросе объекты не могут освобождаться от налогообложения Налогом только в связи с отсутствием сведений о них в ЕГРН, существует риск доначисления Налога при исключении их стоимости из налоговой базы письмо ФНС России от Вместе с тем мы полагаем, что мобильное здание и пристройка при наличии возможностей разборки, переноса и пр.

Что касается принципиальной возможности переквалификация в году имущества для целей включения в объекты налогообложения, считаем, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить категорию имущества и с учетом этого исчислить налоговую базу. Налоговый орган, в свою очередь, в рамках мероприятий налогового контроля вправе проводить осмотры, назначить экспертизы, привлекать специалистов, истребовать документы информацию смотрите вышеупомянутые письма ФНС России от С учетом ст.

Тем самым переквалификация объектов из недвижимого в движимое имущество, не обусловленная изменением качественных характеристик объектов, на наш взгляд, может вызвать внимание налоговых органов п. Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами: - Энциклопедия решений. Объект обложения налогом на имущество организаций; - Энциклопедия решений.

Объект обложения налогом на имущество для российских организаций; - Вопрос: Хотим приобрести участок огородничество , на нем поставить мобильный дом. Будет ли это считаться недвижимостью? Нужны ли какие-то разрешительные документы на его установку? RU, январь г. Стоимость здания - руб. Надо ли с года включать в облагаемую базу по налогу на имущество организаций данное мобильное здание? Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

При демонтаже обследуемого здания-холодильника потребуется проектная документация, согласованная в законодательном порядке с органами местного самоуправления, что повлечет дополнительные затраты. Процесс демонтажа обследуемого здания-холодильника и перемещение на новое место установки будет дорогостоящим процессом, что повлечет несоразмерный ущерб. Кроме того, часть элементов при демонтаже утеряет свои функциональные качества и станет непригодной, например, стальные колонны, замоноличенные в фундамент, при срезке станут короче как минимум на 0,5 м, при новой установке высота здания перестанет отвечать требованиям, или монолитные бетонные участки, которые при демонтаже не сохраняются.

В этой связи основной целью сделки должна быть конкретная разумная хозяйственная деловая цель, а не налоговая экономия письмо ФНС России от Программа повышения квалификации "О контрактной системе в сфере закупок" ФЗ ". Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Новости и аналитика Правовые консультации Налоги и налогообложение С 1 января г.

Оба здания - сборно-разборные, не зарегистрированы в юстиции. Ранее они относились к льготируемому имуществу. Будут ли с г. С 1 января г.

Суды приняли решения на основании экспертизы.

Социопат Василий ненавидел все, что движется. А что не двигалось, он двигал и ненавидел. Российское правительство, принимая минувшим летом долгожданное решение об освобождении от налогообложения движимого имущества, через что еще с года обещано стимулирование инвестиций и обновление основных фондов, наверняка и не подозревало, какие споры породит суровая российская реальность на этой почве.

Производственный станок движимое или недвижимое имущество

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога с определением объектов налогообложения, в т. Указанные в вопросе объекты не могут освобождаться от налогообложения налогом на имущество организаций только в связи с отсутствием сведений о них в ЕГРН.

ФНС России в письме от Порядок обложения налогом на имущество зависит от того, является объект движимым или недвижимым имуществом. Так, движимое имущество, принятое с 1 января г. Напомним, что с 1 января г. А с 1 января г.

Налог на имущество на станки и оборудование

Затем посчитаем сумму авансового платежа по налогу за первый квартал. Для этого умножим среднюю стоимость имущества на налоговую ставку в г. Напомним, что каждый объект основных средств может использоваться в деятельности компании определенный период времени, по истечении которого наступает его физический и моральный износ. Этот период называется сроком полезного использования, в течение которого стоимость основного средства поэтапно погашается через механизм амортизации. К данной группировке относятся нежилые здания целиком или их части, не предназначенные для использования в качестве жилья и представляющие собой архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий защита от атмосферных воздействий и пр. Исходя из этой информации, многие задаются вопросом — автомобиль недвижимое или движимое имущество.

Движимое имущество становится недвижимым: налоговые неожиданности для промышленного оборудования. Отрасль права: Налоговое и финансовое право. —   Российское правительство, принимая минувшим летом долгожданное решение об освобождении от налогообложения движимого имущества, через что еще с года обещано стимулирование инвестиций и обновление основных фондов, наверняка и не подозревало, какие споры породит суровая российская реальность на этой почве.

Нужно ли сдавать авансовый расчет по налогу на прибыль за 1 кв. Движимым имуществом признают объекты, которые не подпадают под определение недвижимости. Определяя состав имущества, руководствуйтесь также Законом от Неважно, предусматривает ли региональное законодательство льготы для таких объектов или нет.

Социопат Василий ненавидел все, что движется. А что не двигалось, он двигал и ненавидел. Российское правительство, принимая минувшим летом долгожданное решение об освобождении от налогообложения движимого имущества, через что еще с года обещано стимулирование инвестиций и обновление основных фондов, наверняка и не подозревало, какие споры породит суровая российская реальность на этой почве. Причем правила игры, как это заведено в налоговой сфере, успешно меняются через правоприменительную практику внезапно и ретроспективно.

.

[YANDEXREETEXTUNIQ-1-2]

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Имущество движимое и недвижимое.
Комментариев: 1
  1. tergprofitlet

    В еженидельнике ,Новое Время пишут что в стране секса уже нет.Так что опоздали с законом, разве что собак сажать будут.А и еще кроликов и хомячков.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.